Der alte Transporter muss ersetzt werden, eine neue Maschine ist bestellt und für die Werkstatt werden zusätzliche Geräte benötigt. Solche Anschaffungen werden im Handwerksbetrieb zunächst nach praktischen und wirtschaftlichen Kriterien entschieden. Sie haben jedoch auch steuerliche Folgen – und die hängen nicht allein davon ab, wie viel ein Betrieb ausgibt.
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Entscheidend sind unter anderem der Zeitpunkt einer Anschaffung, die steuerliche Behandlung des Wirtschaftsguts und die Frage, ob besondere Abschreibungsmöglichkeiten in Betracht kommen. Wer größere betriebliche Entscheidungen frühzeitig plant, kann deshalb vermeiden, steuerlich relevante Gestaltungsmöglichkeiten erst nach Ablauf des Wirtschaftsjahres zu entdecken.
Kurzfassung
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Betriebsausgabe bedeutet nicht automatisch sofortiger Steuerabzug
Ein neuer Akkuschrauber, Arbeitskleidung, Verbrauchsmaterial oder ein Transporter haben eines gemeinsam: Sie können betrieblich veranlasst sein. Steuerlich werden solche Ausgaben dennoch nicht zwangsläufig gleich behandelt.
Besonders wichtig ist die Unterscheidung zwischen laufendem Aufwand und Anschaffungen, die dem Betrieb länger dienen. Während bestimmte laufende Betriebsausgaben grundsätzlich bei der steuerlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden können, werden die Kosten für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens regelmäßig über Abschreibungen verteilt.
Das ist beispielsweise bei Maschinen, Werkstattausstattung oder Fahrzeugen relevant. Der Zeitpunkt der Zahlung allein beantwortet daher noch nicht die Frage, in welchem Umfang sich eine Anschaffung auf den steuerlichen Gewinn eines bestimmten Jahres auswirkt.
Für Betriebsinhaber folgt daraus eine einfache Regel: Eine Investition sollte nicht kurz vor Jahresende allein deshalb vorgenommen werden, weil dadurch vermeintlich der komplette Kaufpreis vom Gewinn verschwindet. Zunächst muss geklärt werden, wie die konkrete Anschaffung steuerlich zu behandeln ist.
Abschreibungen verteilen Anschaffungskosten
Bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern bildet die Abschreibung den Wertverzehr steuerlich über einen bestimmten Zeitraum ab. Dadurch können sich Anschaffungskosten über mehrere Wirtschaftsjahre verteilen.
Das unterscheidet eine Investition von vielen laufenden Ausgaben. Kauft ein Handwerksbetrieb etwa eine Maschine, die über Jahre eingesetzt werden soll, muss deshalb neben Kaufpreis und Finanzierung auch die steuerliche Abschreibung betrachtet werden.
Dabei gibt es nicht für jede Anschaffung nur einen einzigen denkbaren Weg. Je nach Wirtschaftsgut, Anschaffungszeitpunkt und gesetzlichen Voraussetzungen können unterschiedliche Abschreibungsregelungen relevant sein. Sonderregelungen ändern sich zudem im Laufe der Zeit. Vor größeren Investitionen sollte deshalb der Rechtsstand des betreffenden Wirtschaftsjahres geprüft werden.
Wichtig bleibt die wirtschaftliche Perspektive: Eine Ausgabe von 20.000 Euro wird nicht dadurch vorteilhaft, dass sie den steuerpflichtigen Gewinn reduziert. Der Betrieb hat zunächst tatsächlich 20.000 Euro aufgewendet. Ein steuerlicher Effekt kann die Kosten einer wirtschaftlich sinnvollen Anschaffung beeinflussen, ersetzt aber deren betriebliche Begründung nicht.
Investitionen können schon vor der Anschaffung steuerlich relevant werden
Eine besonders interessante Regelung für kleinere und mittlere Betriebe enthält § 7g Einkommensteuergesetz. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen können Investitionsabzugsbeträge für die künftige Anschaffung oder Herstellung bestimmter abnutzbarer beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens berücksichtigt werden.
Nach dem derzeitigen § 7g Einkommensteuergesetz können bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abgezogen werden. Zu den Voraussetzungen gehört unter anderem eine gesetzliche Gewinngrenze von 200.000 Euro. Außerdem gelten Vorgaben zur späteren betrieblichen Nutzung und weitere Bedingungen.
Der entscheidende Punkt ist dabei die zeitliche Wirkung: Die Investition muss für den Investitionsabzugsbetrag noch nicht im Abzugsjahr erfolgt sein. Abschreibungsvolumen kann unter den Voraussetzungen der Vorschrift vorgezogen werden. Erfolgt die geplante Investition anschließend nicht innerhalb der gesetzlichen Frist, ist der Abzug grundsätzlich rückgängig zu machen.
Steuergestaltung beginnt vor dem Kauf
Gerade hier zeigt sich, warum steuerliche Planung vor einer größeren Anschaffung sinnvoll sein kann. Wer erst nach dem Kauf einer Maschine, eines Werkstattgeräts oder eines betrieblich benötigten Fahrzeugs nach Gestaltungsmöglichkeiten fragt, kann bestimmte Entscheidungen nicht mehr rückwirkend treffen.
Betriebsinhaber sollten daher frühzeitig klären, welche Investitionen tatsächlich anstehen, wann diese wirtschaftlich erforderlich sind und welche steuerlichen Voraussetzungen erfüllt werden. Wer auf dieser Grundlage die Steuerlast im Handwerksbetrieb senken möchte, sollte dabei nicht nur das aktuelle Steuerjahr betrachten, sondern auch die Auswirkungen auf die Folgejahre berücksichtigen.
Denn eine Gewinnminderung heute kann mit späteren Hinzurechnungen oder einem geringeren Abschreibungsvolumen zusammenhängen. Steuerplanung bedeutet deshalb nicht, einzelne Jahre isoliert möglichst niedrig erscheinen zu lassen. Entscheidend ist die Gesamtwirkung einer Maßnahme.
Sonderabschreibungen als weitere Möglichkeit prüfen
- 7g EStG enthält neben dem Investitionsabzugsbetrag auch eine Regelung für Sonderabschreibungen. Für begünstigte abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter können unter den Voraussetzungen der Vorschrift im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den vier folgenden Jahren Sonderabschreibungen von insgesamt bis zu 40 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Anspruch genommen werden.
Die amtlichen Hinweise des Bundesfinanzministeriums zu Investitionsabzugsbeträgen und Sonderabschreibungen verdeutlichen die Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung dieser Instrumente.
Für einen Handwerksbetrieb kann das etwa bei Investitionen in bewegliche Betriebsausstattung relevant werden. Ob die Voraussetzungen tatsächlich erfüllt sind, muss jedoch für den jeweiligen Betrieb und das konkrete Wirtschaftsgut geprüft werden. Die bloße Bezeichnung einer Anschaffung als „betriebliche Investition“ reicht dafür nicht aus.
Den Kalender nicht zum alleinigen Investitionsberater machen
Zum Jahresende entsteht in Unternehmen häufig der Wunsch, noch schnell Ausgaben vorzuziehen. Steuerlich kann der Zeitpunkt einer Anschaffung tatsächlich eine Rolle spielen. Eine übereilte Bestellung nur aus steuerlichen Gründen ist trotzdem selten ein guter Ausgangspunkt.
Sinnvoller ist eine Investitionsplanung, die zunächst den betrieblichen Bedarf betrachtet: Welche Maschine muss ersetzt werden? Welche Anschaffung ist für bereits geplante Arbeiten erforderlich? Welche Betriebsmittel werden im kommenden Jahr benötigt?
Erst danach folgt die steuerliche Prüfung. So lässt sich untersuchen, ob eine ohnehin vorgesehene Investition zeitlich sinnvoll eingeordnet werden kann und welche Abschreibungsregeln dafür gelten.
Dasselbe Prinzip gilt für Betriebsausgaben. Zusätzliche Ausgaben zu erzeugen, nur um den Gewinn zu reduzieren, bedeutet zunächst, Geld auszugeben. Steuerlich sinnvoll ist eine Ausgabe vor allem dann, wenn sie betrieblich notwendig oder wirtschaftlich begründet ist und korrekt berücksichtigt wird.
Fazit
Steuerliche Planung im Handwerksbetrieb beginnt nicht mit dem Einkauf kurz vor Silvester. Besonders bei größeren Anschaffungen lohnt es sich, deren steuerliche Behandlung bereits vor der verbindlichen Entscheidung zu prüfen.
Abschreibungen, Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen können beeinflussen, in welchem Wirtschaftsjahr Aufwendungen steuerlich wirksam werden. Dabei ist zwischen einer dauerhaften Verringerung der Belastung und einer zeitlichen Verlagerung von Steuerwirkungen zu unterscheiden. Die wirtschaftliche Sinnhaftigkeit einer Investition sollte dennoch immer an erster Stelle stehen – denn auch eine steuerlich begünstigte Ausgabe muss vom Betrieb zunächst erwirtschaftet und bezahlt werden.
